本文作者 | 经韬纬略智库
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在实际采购活动中，采购人员吃回扣是一种十分普遍的采购舞弊现象，“吃回扣”几乎成了一种潜规则，且屡禁不止。因此，规范采购人员的行为，防范采购人员利用职务之便“吃回扣”、收取“好处费”便显得尤为迫切。
采购人员吃回扣的手段
在采购工作中，采购人员吃回扣的手段多种多样。他们绞尽脑汁，变出各种法子收取好处费，收受贿赂，以满足自己的私欲。具体说来，采购人员吃回扣的手段主要有以下几种：
1.收取采购结款一定比例的提成。
这种情况比较常见于那些常用物料的采购。通常的做法是采购人员同供应商约定好一个提成的比例，在所采购的那些物料结款后和供应商兑现提成。出现这种现象的原因主要是因为企业的采购管理制度不健全，采购人员缺少足够的监督。在与购货单位进行洽谈的过程中，采购人员接受供货单位提供的占货款一定比例的回扣款，甚至有些采购人员会直接向供应商索要一定比例的回扣，而这些回扣款成了采购人员稳定而丰厚的收入。
采购人员拿了回扣在采购的过程中就会舍近求远、舍贱求贵、舍好求次，充分“照顾”到提供回扣的供应商。这在很大程度上损害了企业的利益，并且这种危害不但会使公司蒙受成本上的经济损失，而且采购人员采购的标准往往是哪家给的回扣多，而不是哪家的商品质量好，这也会给企业的下一步生产造成很大的隐患，后患无穷。另外，对于行政事业单位来说，回扣行为不仅会造成财政资金的大量损失，同时也会造成很恶劣的社会影响。
2.收受来自供应商的商业贿赂。
接受来自供应商的礼物或者恩惠是采购人员经常遇到的。这些礼物和恩惠能够影响采购方评估和选择最恰当的供应商的决定。供应商的礼物和恩惠只是出于采购商友好的谢意还是想试图影响采购方的采购决定呢？现实中有时候很难区分贿赂与“礼物”，商业关系中的礼物可能是相当小的，如一瓶不贵的酒；也可能是相当慷慨的友善，比如一项重要的体育赛事的入场券，或是去昂贵的场所“开会”。这些只是一个小伎俩而已，对采购来说这些都只是一些小恩小惠。但如果涉及庞大的采购项目，礼物就没这么简单了，很可能小礼物中夹着大把的钞票，甚至还有房子钥匙等。无论如何，为了增加获得业务的可能性，换取更有利的条款，供应商向企业采购人员赠送不必要的财务，无论数额大小，都是一种商业贿赂。
3.假借赞助费名义，变相索要回扣。
在采购业务上，赞助金的种类繁多。就拿超市采购业务来说，包括新入市的开业赞助费、新店赞助费、新品上架费、集中陈列赞助费、周年庆赞助费、各种节庆（元旦、春节、端午、五一、中秋、国庆节）的广告赞助费等。超市所收取的这些赞助费用，尤其是节庆赞助费用，通常都会用于各种大型的促销活动上，而这些促销活动通常都需要几十万甚至上百万的费用投入，如此高额的促销活动费用如果都由超市来承担，超市是无法承受的，这就需要供应商们一齐支持。然而，现实中总有一些采购人员假借赞助费名义，变本加厉，强迫供应商提供更多的赞助，名为赞助，实则变相索要回扣，最后大部分都进了自己的腰包。还有的采购人员向供应商提供虚假促销证据，而促销费用实际没有到达超市卖场；或者通过虚假促销证据外加超市的财务漏洞导致促销费用变购物卡等。
4.暗中培养成为自己的合格供应商。
这是采购人员拿回扣的最高境界，有很多采购人员就是这样“发家致富”的。具体做法是，采购人员自己或者亲属在外面开办工厂或公司，然后把其培养成为自己的合格供应商，大部分采购商品都由自己私人公司提供。这样，有关供应商的考察、产品价格的核定等都由采购人员自己在内部打点好了，采购人员也就有了自己“专用”的供应商了。很显然，在这样的情况下，采购公司在供应商的选择上就失去了主动权，无法与其他供应商相比较，也很容易失去质量、价格更为有利的供应商，采购的机动性很小。此外，如果供应商出现问题，则很容易影响本企业的生产经营活动。
5.采购人员收取“双面回扣”。
超市的采购经理拥有决定选择哪个供应商的权力，以及淘汰业绩考核不合格的供应商的权力，拥有采购价格与质量的不对称信息优势。一个商品的价格，他可以说是5元，也可以是4.9元，没有谁可以比他更清楚变化不断的价格。有了该权力，他可以根据供应商的“好处”来决定谁是供应商。权力给了滋生腐败一个肥沃的土壤，对于零售企业的采购腐败已经到了超乎想象的程度。管理行业业内人士称，一个月薪3000元的采购经理，每年在采购中收取的回扣、贿赂可能高达几十万、上百万元。一年搞不到50万元的采购经理，只能算“能力”一般。
现在“吃回扣”的方式花样百出，夹寄、送卡、请客吃饭，这个是最普遍的。每次当一个企业换了采购，一定会有很多供应商排着队请他吃饭，这也是最基本的。另外，还出现了“双面回扣”，主要是指在大型超市的采购中，超市在收取进场费的时候，采购人员顺便要一份；在付款给供应商的时候，再“吃”一次“回扣”。
6.采购人员盲目追求高质量采购。
这种现象是由采购人员盲目追求高质量产生的，可能的源头之一是采购方对自己的需求并不清楚，仅有含糊的概念，当供货方故意推销高质高值的产品，并以“好处”引诱时，采购人员往往会经不起利益的诱惑而进行购买。在这种情况下，采购人员也有很好的解脱说辞，认为质量越高对自己的产品生产的质量提高越有利，而这本身就是一种不正确的采购观念。源头之二是在于采购人员本身的素质低下，不了解自身的需求状况，也不清楚所采购物品的行业状况，面对大量的市场信息，无法做出正确的判断，这样很容易被供货方牵着鼻子走而加以利用，并向领导提供错误信息，影响领导采购决策的正确性，从而导致企业采购了质量不适当的物料。
7.采购质次价离，从中捞取回扣。
有些单位在进货管理上很松散，在货品采购后，不经过必要的质量检测就可以入库。还有些单位，采购人员除了负责商品或原材料采购之外，还负责对货品质量的检测、入库等工作。在这样的情况下，采购人员图谋私利，在物资采购供应中营私舞弊。为了捞取回扣，采购人员与供应商合谋，在采购时，故意买入质量低于要求的低价货品，而报账则仍上报原计划采购的高质量的货品价格，从而使企业蒙受损失。
8.同供货商串通一气，提高价格。
这种手段比较常见于采购不是常用的物料而且市场价格不是很透明的物料，或者公司的采购制度不健全，采购人员自主权比较大的情况下也容易滋生这种舞弊行为。采购人员同供货商串通一气，提高价格，损了公司，肥了自己。这是典型的捞一点算一点、不捞白不捞的现象。
9.盲目加大对供应商的采购量。
采购数量是采购业务流程管理中非常重要的一个部分，采购前部门经理需对申购数量进行严格审批，物资入库时检验人员也需要对采购物品进行核实，一旦发现采购数量存在问题，则很可能说明采购过程中存在不合规现象。采购人员很可能与供应商利益串通，不顾公司采购需求情况，盲目加大对供应商的采购量。超量采购这种情况具有一定的隐蔽性。一旦事发，经办的采购人员经常会为自己找到冠冕堂皇的借口，比如大批量采购的成本效益低或者是配备安全库存的必要性等。
10.选择高价采购，牟取个人利益。
在缺乏成本控制的企业，许多心存杂念的采购人员也会选择高价采购的方法，以达到为个人或小集体牟利的目的。这种现象很容易理解，也在很长一段时间内成为无论是大企业还是小企业的普遍现象。
防范技巧
采购人员吃回扣的手段可以说是花样百出，目不暇接，为了防范这些采购人员利用职务之便，收受好处费，我们必须制定一些防范技巧，具体有以下几种：
1.要实行请购审批制度。
请购审批制度即企业要外购材料物资，首先必须由生产部门或仓储保管部门填写请购单，并经仓储保管部门主管同意后，采购人员才能据此办理采购。这样可以有效地防止企业采购不需要的存货，造成损失浪费。而且在填写请购单时，应取得竞价估价单，防止有关经办人员从采购中捞取回扣或其他私利。具体说来，对于大宗采购，单位应根据其库存情况，确定需要采购的原材料、办公用品等物品的需求量。采购部根据物品需求量派出采购员去联系供应商。采购员的任务是联系供应商，收集供应商的报价，采购员没有谈判定价的权力。采购经理根据采购员收集的资料和报价，确定几家合适的供应商，并对报价做出建议，建议谈判的价格范围。采购部经理将这些材料和建议送交公司组成的采购谈判团，作为谈判的重要参考资料。谈判团是由多个部门的专家组成的，拥有采购和定价的权力。谈判团直接和供应商谈判，并确定采购物品的数量和价格。谈判团将最后谈判结果送交公司批准，采购过程才算正式完成。
2.要建立全方位的监督制度。
所谓全方位的监督，是指行政监督、财务审查、制度考核三管齐下，方方面面没有遗漏，形成严密的监督网。将监督制度贯彻到采购全过程中，包括采购前、采购过程中和采购完成后都要有监督。从采购计划的制订开始，到采购物资使用的结束，共有九个需要进行监督的环节，分别是计划、审批、询价、招标、签合同、验收、核算、付款、领用。虽然每一个环节都有监督，但重点还是在于制订计划、签订合同、质量验收和结账付款这四个环节。计划监督主要是保证计划的合理性和准确性，使其按正常渠道进行；合同监督主要是保证其合法性和公平程度，保证合同的有效性；质量监督是保证验收过程不降低标准，不弄虚作假，每一个入库产品都符合买方要求；付款监督是要确保资金安全，所有付款操作都按程序、按合同履行。如果我们能够把监督贯穿于采购活动的全过程，就可以建立确保采购管理规范和保护企业利益的第二道防线。此外，采购是非常重要岗位，用人切勿盲目相信亲戚朋友。要建立系统的采购管理监督体制，并应该定期检查。
3.要购买雇员忠诚保险。
雇员忠诚保险具有预防舞弊风险的作用。根据雇员忠诚保险的保障范围，该保险主要就是保障企业（投保人）由于其雇员不忠实行为（包括舞弊行为）给企业造成的损失。就采购业务而言，如果雇员利用权力做出损害企业利益的活动，企业可以向保险公司提出损失索赔。为了达到索赔的目的，企业从一开始就应当对各种可能造成损失的舞弊行为进行分析并提出预防措施，包括记录和鉴定办法。
如果采购业务人员利用权力和供应商勾结，合伙欺诈公司，以不合理的价格购买产品后，给公司造成了损失，公司就可以依据损失情况（通常会由法院或公安机关的判决鉴定）向保险公司提出索赔。忠诚保险如果“买不到”，可以同雇员签订协议，对此类问题做出明确规定，约法三章。
4.采购人员应详细列明自己在其他公司的投资情况。
有的采购人员因为自己或者他的家庭亲戚们在一个供应商那里有直接的经济利益而把采购业务交给这个供应商来做，这是一种不道德的采购行为。针对这种行为，许多公司要求其员工详细列明自己在其他公司的投资情况。采购人员把采购合约交给与自己重大经济利益密切相关的公司来做（相当于通过拥有共同基金而持有一个公司的少量股份来说）是严重违背道德的。
5.要设计系统的奖惩制度。
企业可以通过系统的奖惩制度设计，促使采购部门主动放弃索贿。设计系统的奖惩制度需要做好以下几个方面的工作：
①企业需要掌握价格基础。
可以把一段时期以来（比如半年、一年）基本稳定的价格或一段时期以来的平均价格或现行价格编撰成册（称为价格目录），作为对采购部门奖惩的基础。
②设计奖惩制度。
以一年为期，在一年中，凡是以低于价格目录采购的，其节约部分按一定比例奖励给采购员，一定比例奖励给采购部门经理（奖励比例要能充分刺激采购部门降价的积极性，进而抵制行贿，甚至可以全部100%奖励）；凡是以高于价格目录采购的，超支部分也要由采购员及其部门经理以一定的比例承担。
③在全公司范围内招聘采购员及部门经理（现有采购员及经理优先，因为他们是内行），实施奖惩制度。
6.要加强库存控制能力。
要加强库存控制能力。采购员为了履行自己的职责，保证生产需要，尽可能地提前采购和超量采购，而且在实施信息系统之前，采购计划的制订是采购员根据经验制订的，缺乏准确信息的支撑，从而造成了采购的盲目性和波动性。这样做的后果必然会导致部分物料库存积压，而有些物料缺货。结果，占用了企业大量流动资金不说，更严重的是影响企业生产的正常运行，延长了交货期，降低了客户服务水平，不利于企业良好信誉的培养和竞争力的维持。
7.要加强采购制度的建设。
控制采购人员拿回扣的现象主要应从建立一套严格而完善的管理监控奖惩机制入手，使得采购人员拿回扣更加困难，更加容易被发现，受到的惩罚也更大，从而大大增加了采购人员拿回扣的风险成本。当采购人员发现拿回扣的风险代价大于拿回扣可获得的经济利益时，其一般就不会去做这种得不偿失的事了。
8.要加强内部监督，加大监督举报奖励力度。
在实际采购活动中，要加强内部监督，加大监督举报奖励力度，使采购人员的一言一行、一举一动均在组织和广大职工的监督之中，由此构筑反腐倡廉的群防工程，营造出一种采购人员不敢想、不敢做的氛围。尤其是要提供供应商之间的举报渠道，因为竞争对手之间的利益关系往往使得举报的内容更加可靠。另外，加强内部监控对于加强事前防范也能起到非常积极的作用。
9.要提高上交礼品、礼金、提成返还额度。
要提高上交礼品、礼金、提成返还额度。在目前的经济关系中，难免会有一些礼尚往来，一些确实不能推掉的礼品礼金，可以考虑适当提高上交礼品、礼金的返还额度，合理处理礼尚往来和反腐倡廉中的矛盾。
10.要加强市场调研。
采购活动中，公司需要定期派会计人员到市场进行调研，比较近期采购人员采购物品的进价。用一位资深人士的话来说就是：“每一个环节都用若干的方式方法去控制。”尤其要注意涉及金额较大的非常用品的采购，特别是机器设备的采购。作为管理层应该主导采购行为，或者主动了解市场行情，不能只是简单地由采购人员提供的三家供应商来对比。因为采购人员可以选择对自己有利的供应商提供给上司参考，从而使得“货比三家”没有任何实际意义。
11.要有采购工作记录，经常总结、汇报和分析。
采购员要对采购工作有记录，要经常总结、汇报和分析。这是检测和监督采购工作的一种方式。当工作量相对减少时，管理者有权要求，也应该要求做这方面的工作。采购工作不仅仅只是应付了生产所用就行了，关键是时刻对自己的业务要有所创新，要有所分析。工作记录可能很繁杂，而且很多人也很不适应，但有时铁定如山的记录会胜过花言巧语的编导。定期的分析，或重大采购事件的分析，管理者可以从这些分析汇报中去核实这些采购信息是否准确，是否有效。
12.要加强订货数量的管理。
要加强订货数量的管理，采购部门首先应对每一份申购单审查其申购数量是否在控制限额的范围内。其次是检查申购部门主管是否在申购单上签字。对于需大量采购的原材料等物资，必须做各种采购数量下的成本分析。企业应建立相应的内部控制制度，对成本分析做出强制性规定，并指定专人对成本分析是否实施进行监督。
13.采购作业流程应当标准化。
采购作业流程应当标准化，按照标准化作业进行操和控制，这是一个有效的方法。就像企业生产过程中的任务跟踪单那样，可以把每个环节都记录下来，哪个环节出了问题，事后还可以找到责任人，进行作业控制。采购过程也是由多个环节构成的，只是比生产过程的随机变动性要大一些而已，但还是要用与它类似的方法进行管理和控制。
案例评析
案例一
2020年年初，南京市建邺区检察院反贪局工作人员在一家书店调查时，发现了5本记满图书回扣情况的“小账本”，上面记录了数十所学校有关人员拿教材回扣的情况。办案人员顺藤摸瓜，很快摸出了100多条线索，一起起高校商业贿赂案浮出水面。
检察机关发现，大部分学校都没有将折扣返还学生，也没有用于教材发行业务支出，而是先将折扣放进“小金库”，然后“洗”进个人的口袋。目前，已查出在“小金库”里的这类违法金额2000万元。按照教材回扣的“潜规则”，学校按课本定价的100%卖书给学生，书商按课本定价的15%～25%折扣给学校，出版商以6.5折到7.5折卖给书商，出版商的成本只占到书价的三四成。还有一些出版商直接把教材卖给学校，给的折扣高达35%。而一般教材的定价少则20元，多则近百元，有的教材还与光盘一起搭售，价格更是被抬得很高，一套教材的价格有的达300元以上。
建邺区检察院副检察长吴先生算了一笔账，每个大学生在校期间购买英语教材及相关书籍至少200元，江苏省在校大学生约120万人，这个市场就是2.4亿元，按照行业内通行的8.5折扣，折扣款就达3600万元。
江苏一高校教材科4名工作人员，从2016年到2019年三年时间里，把9家书商给学校教材购书的明折扣共计33万多元，放入部门“小金库”，然后4人按照职务高低和工作年限进行“瓜分”。检察机关对这4人以贪污公款罪起诉，法院判处4名案犯3年到10年不等的有期徒刑。南京某医科大学的教材科主任科员杜某，独揽教材采购大权10年，她仅在2017年至2019年间，15次向一家书店收受回扣款近11万元。
上述案例是采购人员从教材采购中收取回扣的案例。一般说来，大额采购及大型工程项目采购适宜采用公开招标采购方式。采用公开对外招标，选择实力相当的竞标供应商更符合企业采购实际，既可以保证质优、价低，又能满足工程时效性的要求。针对以上案例中的教材回扣案，高校图书采购应该采用公开招投标方式进行，享受的实惠应该在减去相关成本后返给还学生，这样才最为公平、公正、合理。若不具备返还给学生的条件，就该把它设立为基金，用来资助贫困学生。
案例二
王某是浙江某服饰股份有限公司采购部副经理，2015年6月被作为人才引进公司。开始的时候，王某工作努力，很受公司青睐。2016年12月，王某收受了浙江某包装印刷有限公司一笔贿赂款，过了一段时间发现没人发现后，王某便开始了“谁给好处就给谁订单”的采购行动。
2016年12月至2007年3月间，王某先后接受上述包装印刷有限公司好处费1.3万元；2007年12月至2008年7月，先后收受上海某商贸有限公司好处费共4万元；2008年2月到5月，三次收受南京某户外传媒股份有限公司好处费2.5万余元；2008年3月16日，收受某科技公司杭州办事处负责人刘某给予的好处费1.5万元；2008年4月，收受温州一家贸易公司7000元；2009年8月，收受温州某葡萄酒行好处费4万元。截至东窗事发，王某先后收受他人贿赂合计19.3万余元。
终于，2020年6月22日，王某被浙江省永嘉县人民法院以非国家工作人员受贿罪判处有期徒刑五年零六个月。
案例三
谢某从2018年11月起担任某眼科医院的院长。任职期间，他利用职务之便在医院的采购项目中多次向供应商暗示要好处费。
为了满足行贿者的要求，谢某会利用职权修改采购项目。2020年6月，该院召开采购医疗设备立项会议时，经过研究最终决定招标采购19项医疗设备。医院工作人员张某作证说，在把上网公布招标采购医疗设备的名单报谢某批准签字时，谢某说需要采购一台眼底照相设备，然后就加上了采购的第二十项“欧堡全视网膜眼底照相仪”。而国内代理“欧堡全视网膜眼底照相仪”的设备供应商只有A公司这一家。A公司的高某证实，谢某从该项采购项目中拿得20万元的回扣。
拿人钱财，替人消灾，谢某深谙此道。检方指控，2008年，在北京一家公司向眼科医院推销多焦电生理仪的过程中，谢某索要了好处费10万元。眼科医院多人证实，这套设备一是没有使用许可证，二是产品质量有问题，无法正常使用。该院一些管理人员提出向这家公司索赔，均被谢某以“你不用再管这事了”的借口给阻挡了。
经法院裁决，谢某涉嫌在采购医疗器械的过程中，多次向供应商索要回扣，被法院判有期徒刑11年。
上述两个案例都是采购人员收受贿赂和回扣的一些典型案例。案例二和案例三中，浙江某服饰股份有限公司的采购部副经理王某和某眼科医院院长谢某，他们利用职务之便收受巨额贿赂，严重损害了公司的利益，同时也自食恶果，落得个身陷囹圄的下场。为了防范采购人员收受贿赂和回扣，除了要加强对采购人员的全方位监督以外，采购员自己也要不断提高自己的素质，要增强自制力，要经得起诱惑，谨防被“糖衣炮弹”侵蚀，以免落得个害人害己、身陷囹圄的惨状。
舞弊行为在采购领域早已是司空见惯，公众对采购舞弊的声讨也愈演愈烈。无论是在广大企业的采购中还是各机关事业单位的采购中，采购舞弊现象一直都不同程度地存在着，并严重影响着社会经济秩序，损害了广大公众的合法利益。现今社会，采购舞弊行为越来越泛滥，很多采购人员利用自己的职务之便大肆进行舞弊，收受贿赂、收取回扣、规避公开招标、评标不规范、串标、标书不规范等采购舞弊行为频频发生，且屡禁不止，采购市场秩序有诗进一步规范。
采购舞弊防范技巧与案例分析针对目前采购市场上的严峻形势，收集了不同采购方式下的一些采购舞弊手段，并提出了一些具有针对性的防范措施，希望可以帮勋大家更好地识别采购活动中的舞弊手段，并掌握一些必要的防范技巧。
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